Một công ty TNHH tại thành phố Yên Bái hỏi: Năm 2015, Công ty tôi có tổ chức cho người lao động trong công ty đi nghỉ mát tại Nghệ An. Các khoản chi cho chuyến đi có đầy đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật. Vậy khoản chi thăm quan, nghỉ mát cho người lao động của Công ty tôi có được tính vào chi phí được trừ khi xác định tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) năm 2015 không?

Đồng chí Nông Xuân Hùng: Tại Điều 4, Thông tư số 96 ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung có quy định như sau: khoản chi có tính chất phúc lợi chi trực tiếp cho người lao động như: chi đám hiếu, hỷ của bản thân và gia đình người lao động; chi nghỉ mát, chi hỗ trợ điều trị; chi hỗ trợ bổ sung kiến thức học tập tại cơ sở đào tạo... và những khoản chi có tính chất phúc lợi khác. Tổng chi có tính chất phúc lợi nêu trên không quá 1 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế của doanh nghiệp.

Như vậy, trường hợp công ty của bạn có phát sinh khoản chi tổ chức cho người lao động trong công ty đi nghỉ mát tại Nghệ An thì khoản chi này được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN nếu có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật, có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt khi thanh toán hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế giá trị gia tăng) và tổng số chi không quá 1 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế theo quy định.

Bạn Minh Ngọc ở thành phố Yên Bái hỏi: Hiện nay, công ty tôi đang sử dụng hóa đơn tự in cho hoạt động bán hàng hóa. Sắp tới, giám đốc yêu cầu chúng tôi thực hiện hóa đơn điện tử cho hoạt động bán hàng. Vậy xin hỏi việc khởi tạo và phát hành hóa đơn điện tử chúng tôi phải thực hiện như thế nào?  

Đồng chí Nông Xuân Hùng: Theo quy định: tổ chức khởi tạo hóa đơn điện tử trước khi khởi tạo hóa đơn điện tử phải ra quyết định áp dụng hóa đơn điện tử gửi cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp bằng văn bản giấy hoặc bằng văn bản điện tử gửi thông qua cổng thông tin điện tử của cơ quan thuế và chịu trách nhiệm về quyết định này.

Quyết định áp dụng hóa đơn điện tử gồm các nội dung sau: tên hệ thống thiết bị (tên các phương tiện điện tử), tên phần mềm ứng dụng dùng để khởi tạo, lập hóa đơn điện tử; phương tiện điện tử là phương tiện hoạt động dựa trên công nghệ điện, điện tử, kỹ thuật số, từ tính, truyền dẫn không dây, quang học, điện từ hoặc công nghệ tương tự; bộ phận kỹ thuật hoặc tên nhà cung ứng dịch vụ chịu trách nhiệm về mặt kỹ thuật hóa đơn điện tử, phần mềm ứng dụng; quy trình khởi tạo, lập, luân chuyển và lưu trữ dữ liệu hóa đơn điện tử trong nội bộ tổ chức; trách nhiệm của từng bộ phận trực thuộc liên quan việc khởi tạo, lập, xử lý, luân chuyển và lưu trữ dữ liệu hóa đơn điện tử trong nội bộ tổ chức bao gồm cả trách nhiệm của người được thực hiện chuyển đổi hóa đơn điện tử sang hóa đơn giấy.

Việc phát hành hóa đơn điện tử trước khi sử dụng hóa đơn điện tử, tổ chức khởi tạo hóa đơn điện tử phải lập thông báo phát hành hóa đơn điện tử gửi cơ quan thuế quản lý trực tiếp. Thông báo phát hành hóa đơn điện tử gồm các nội dung: tên đơn vị phát hành hóa đơn điện tử, mã số thuế, địa chỉ, điện thoại, các loại hóa đơn phát hành, ngày lập thông báo phát hành, tên, chữ ký của người đại diện theo pháp luật và dấu của đơn vị hoặc chữ ký điện tử của tổ chức phát hành.

Bà Phạn Thị Minh Hạnh tại tổ 28, phường Minh Tân, thành phố Yên Bái hỏi: Năm 2015, công ty tôi có ký hợp đồng thuê tài sản là nhà ở của cá nhân ông Nguyễn Văn Tiến, địa chỉ tại đường Đinh Tiên Hoàng, thành phố Yên Bái để làm trụ sở văn phòng công ty với giá thuê 120 triệu đồng/năm (giá chưa có thuế) và công ty chịu trách nhiệm nộp thuế thay cho cá nhân đó. Đến hết năm, công ty thanh toán trả tiền thuê nhà cho cá nhân và yêu cầu cung cấp hóa đơn đối với việc cho thuê nhà để công ty xác định chi phí tính thuế TNDN. Tuy nhiên, vì là tài sản của cá nhân nên họ trả lời không có hóa đơn để giao cho công ty. Vậy xin đồng chí cho biết trong trường hợp này, công ty chúng tôi cần có những chứng từ gì để được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN đối với khoản chi thuê tài sản trên.

Đồng chí Nông Xuân Hùng: Tại Điều 4, Thông tư số 96 ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung hướng dẫn về thuế TNDN có quy định như sau: trường hợp doanh nghiệp thuê tài sản của cá nhân thì hồ sơ để xác định chi phí được trừ là hợp đồng thuê tài sản và chứng từ trả tiền thuê tài sản. Trường hợp doanh nghiệp thuê tài sản của cá nhân mà tại hợp đồng thuê tài sản có thỏa thuận doanh nghiệp nộp thuế thay cho cá nhân thì hồ sơ để xác định chi phí được trừ là hợp đồng thuê tài sản, chứng từ trả tiền thuê tài sản và chứng từ nộp thuế thay cho cá nhân.

Trường hợp doanh nghiệp thuê tài sản của cá nhân mà tại hợp đồng thuê tài sản có thỏa thuận tiền thuê tài sản chưa bao gồm thuế (thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân) và doanh nghiệp nộp thuế thay cho cá nhân thì doanh nghiệp được tính vào chi phí, được trừ tổng số tiền thuê tài sản bao gồm cả phần thuế nộp thay cho cá nhân.

Việc công ty của bà thuê tài sản của cá nhân ông Tiến mà tại hợp đồng thê tài sản có thỏa thuận, công ty nộp thuế thay cho cá nhân thì hồ sơ để xác định chi phí được trừ là hợp đồng thuê tài sản, chứng từ (phiếu chi hoặc ủy nhiệm chi) chi trả tiền thuê tài sản, chứng từ nộp thuế thay cho ông Tiến thì công ty được tính vào chi phí, được trừ tổng số tiền thuê tài sản bao gồm cả phần thuế nộp thay cho ông Tiến, không quy định bắt buộc phải có hóa đơn cho thuê nhà của ông Tiến.

Quang Thiều (ghi)